近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第1號），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的部分表單和填報說明進行修訂。那么，年度納稅申報表優(yōu)化后，填報研發(fā)費用加計扣除有哪些注意點？

注意點一：

取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040），將“免稅、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關(guān)優(yōu)惠事項整合至企業(yè)所得稅年度納稅申報主表。

納稅人可在主表“第22.1行、第22.2行……”填報研發(fā)費用加計扣除等優(yōu)惠事項的具體名稱和本年累計金額。

下面為大家整理了主表的新增、修改情況，大家可查看下表，紅色為主表新增部分，綠色為主表修改部分。

注意點二：

修訂《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。

考慮到《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）已經(jīng)廢止，納稅人無需分別計算前三季度、第四季度研發(fā)費用金額。因此，刪除了《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）中的相關(guān)行次，并對“加計扣除比例及計算方法”的填報口徑進行調(diào)整。

下面準(zhǔn)備了最新的《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，大家可查看下表進一步了解。

注意點三：

納稅人根據(jù)享受研發(fā)費用加計扣除的情況據(jù)實填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。

納稅人根據(jù)研發(fā)支出輔助賬樣式選擇填報不同行次。當(dāng)納稅人使用《2021版研發(fā)支出輔助賬樣式》或者使用自行設(shè)計研發(fā)支出輔助賬樣式時，第3行“（一）人員人工費用”、第7行“（二）直接投入費用”、第16行“（三）折舊費用”、第19行“（四）無形資產(chǎn)攤銷”、第23行“（五）新產(chǎn)品設(shè)計費等”、第28行“（六）其他相關(guān)費用”等行次下的明細(xì)行次無需填報，上述行次不執(zhí)行規(guī)定的表內(nèi)計算關(guān)系。填報完畢后，記得檢查第51行“九、本年研發(fā)費用加計扣除總額”與主表（A100000）第22行下對應(yīng)項目金額是否一致！

注意點四：

對于資本化的研發(fā)支出，在無形資產(chǎn)形成年度，第2行“一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”至第39行“（三）委托境外個人進行研究活動發(fā)生的費用”應(yīng)包含當(dāng)年度及以前年度為該項無形資產(chǎn)的所有研發(fā)支出；尚未形成無形資產(chǎn)的年度和形成無形資產(chǎn)之后的年度，第2行至第39行不包含該項無形資產(chǎn)的研發(fā)支出。