作為國家財政收入的主要來源，稅收不僅是維持政府運轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎，更是調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行、促進社會公平、保障國家安全的重要工具。我們必須更加深刻認識稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用，引導全社會樹立正確的稅收觀念和納稅理念，提高稅法遵從意識，為高質(zhì)量發(fā)展奠定堅實制度基礎。

稅收在國家治理中的三重作用

稅收是國家治理的物質(zhì)基石。稅收是國家機器運轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎，是現(xiàn)代國家履行職能的前提條件，更是文明進步的動力燃料。國家的存在與發(fā)展離不開持續(xù)穩(wěn)定的財政收入支持，而稅收是國家財政收入的主要來源。從國防安全到公共治安，從基礎設施建設到生態(tài)環(huán)境保護，從公共衛(wèi)生服務到教育文化事業(yè)，每一項公共服務和社會保障的背后，都離不開稅收的支撐。特別是我國作為一個擁有14億多人口的發(fā)展中大國，區(qū)域發(fā)展不平衡問題依然突出，社會保障體系有待完善，這些都要求我們必須有穩(wěn)定可靠的財政收入作為保障。

稅收是宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要杠桿。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，稅收已不僅僅是籌集財政收入的工具，更是調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行、優(yōu)化資源配置、促進社會公平的重要政策杠桿。通過稅制設計和稅收政策調(diào)整，國家可以引導產(chǎn)業(yè)結(jié)構升級、鼓勵科技創(chuàng)新、調(diào)節(jié)收入分配、熨平經(jīng)濟周期。例如，我國近年來所實施的減稅降費政策，在減輕經(jīng)營主體負擔、激發(fā)市場活力方面發(fā)揮了重要作用；增值稅轉(zhuǎn)型和營改增改革促進了專業(yè)化分工和產(chǎn)業(yè)結(jié)構優(yōu)化；企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策鼓勵了企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新；個人所得稅改革提高了基本減除費用標準、優(yōu)化了扣除結(jié)構和稅率結(jié)構，有效減輕了中低收入群體負擔。

稅收是社會公平正義的制度保障。稅收具有調(diào)節(jié)收入分配、促進社會公平的重要功能，也是民生福祉的主要源泉。通過累進稅制、差別化稅率、稅收優(yōu)惠與特別措施，稅收可以在一定程度上縮小貧富差距，緩解社會矛盾，維護社會和諧穩(wěn)定。稅收資金通過財政轉(zhuǎn)移支付，支持欠發(fā)達地區(qū)發(fā)展，提供基本公共服務均等化，保障弱勢群體基本生活需要，為全體人民共享發(fā)展成果提供了制度保障。特別是在應對突發(fā)事件和重大風險挑戰(zhàn)時，稅收積累的財政儲備為國家實施應急措施、保障基本民生提供了重要資金支持。

當前需要重點澄清的幾種模糊認識

在充分肯定稅收重要作用的同時，我們也必須清醒認識到，社會上對稅收仍存在一些模糊甚至錯誤的認識，需要及時澄清和引導。

“沒有賺到錢就不用繳稅”的認識偏差。這種觀點忽視了現(xiàn)代稅制的復合性和多樣性。我國現(xiàn)行稅制體系所包含的18個稅種中，有的針對所得征稅（如企業(yè)所得稅、個人所得稅），有的針對生產(chǎn)和銷售行為征稅（如增值稅、消費稅），有的針對財產(chǎn)持有征稅（如房產(chǎn)稅、車船稅）等。即使個人或企業(yè)當期沒有實現(xiàn)利潤，只要發(fā)生應稅行為，如商品銷售、提供服務、財產(chǎn)轉(zhuǎn)移等，就可能產(chǎn)生納稅義務。以增值稅為例，它是對商品和服務的增值額征稅，貫穿于生產(chǎn)、流通各個環(huán)節(jié)，與納稅人是否盈利沒有直接關系。因此，“沒有賺到錢就不用繳稅”的說法并不準確，容易導致納稅人對自身義務的誤解。

“企業(yè)生存壓力大，繳了稅就生存不下去”的片面觀點。這種觀點將稅收負擔與企業(yè)生存對立起來，忽略了稅收與企業(yè)發(fā)展的辯證關系。首先，稅收是企業(yè)經(jīng)營的基礎成本，與水電、人工、廠房等生產(chǎn)經(jīng)營支出一樣，是企業(yè)合規(guī)經(jīng)營必須承擔的內(nèi)部成本，經(jīng)營主體在生產(chǎn)經(jīng)營等企業(yè)生命全周期都要予以考慮。其次，國家通過減稅降費等措施，持續(xù)降低企業(yè)稅負，特別是對中小微企業(yè)、創(chuàng)新型企業(yè)和困難行業(yè)等給予重點扶持。最后，企業(yè)繳納的稅收通過財政支出轉(zhuǎn)化為基礎設施建設、公共服務供給、法治和營商環(huán)境改善等，這些正是企業(yè)健康發(fā)展的外部條件。實際上，稅收是企業(yè)的法定負擔，是企業(yè)投產(chǎn)決策時就必須考慮的因素，且其輕重是相對的，需要結(jié)合企業(yè)獲得的公共服務和市場環(huán)境綜合考量。片面強調(diào)稅收對企業(yè)生存的負面影響，忽視了稅收為經(jīng)營主體創(chuàng)造的公平競爭環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展條件，實不可取。

“避稅是企業(yè)的合理行為”的錯誤認識。我國法律保護納稅人依法享受稅收優(yōu)惠的權利，但堅決打擊各種形式的偷逃稅行為。偷逃稅不僅損害國家財政收入，破壞市場公平競爭環(huán)境，還可能引發(fā)法律風險，影響企業(yè)信譽和可持續(xù)發(fā)展。避稅雖不完全等同于偷逃稅，但也屬于想方設法侵蝕公共利益的行為。近年來，我國不斷加強稅收監(jiān)管，完善稅務稽查和反避稅制度，推進稅收信息共享和國際合作，為所有經(jīng)營主體創(chuàng)造更加公平透明的稅收環(huán)境。

進一步強化稅收職能作用的基本途徑

充分發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用，需要政府和社會共同努力，在法治軌道上不斷優(yōu)化稅制結(jié)構，提升稅收治理能力，培育現(xiàn)代稅收文化。

一是持續(xù)深化稅制改革，構建現(xiàn)代化稅收制度體系。圍繞“優(yōu)化稅制結(jié)構、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負、推進依法治稅”，進一步深化稅收制度改革。健全直接稅體系，逐步提高直接稅比重，完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度；深化增值稅改革，完善抵扣鏈條；健全地方稅體系，增強地方自主財力；積極推進稅收立法，提高稅收法治化水平。

二是精準實施稅收政策，服務國家發(fā)展戰(zhàn)略。圍繞構建新發(fā)展格局、推動高質(zhì)量發(fā)展，實施更加精準有效的稅收政策。完善支持科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入；健全綠色稅收體系，促進資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護；優(yōu)化區(qū)域稅收政策，支持區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和鄉(xiāng)村振興；完善小微企業(yè)稅收支持政策，激發(fā)經(jīng)營主體活力。同時，嚴厲打擊騙享稅費優(yōu)惠等行為，維護公平競爭的市場環(huán)境。

三是強化稅收監(jiān)管，維護公平稅收秩序。健全以“信用+風險”為基礎的新型監(jiān)管機制，實現(xiàn)“無風險不打擾、低風險預提醒、中高風險嚴監(jiān)控”。嚴厲打擊偷逃稅行為，加強重點領域稅收治理；深化國際稅收合作，打擊跨境逃避稅；推進稅收共治，形成全社會協(xié)稅護稅合力。

四是發(fā)揮社會組織作用，構建稅收共治格局。支持行業(yè)協(xié)會、涉稅專業(yè)服務機構等社會組織開展稅收政策宣傳和納稅輔導，充分發(fā)揮涉稅中介對企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、誠信納稅的規(guī)范引導作用，嚴防不法中介違規(guī)幫助代理企業(yè)偷逃稅；鼓勵專家學者更多參與稅收政策研究，提供智力支持；發(fā)揮媒體監(jiān)督作用，促進稅收執(zhí)法規(guī)范公正。