為推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，我國(guó)對(duì)高耗能、高污染和資源性（“兩高一資”）部分貨物在出口環(huán)節(jié)征收增值稅等稅費(fèi)。然而，一些不法分子卻心存僥幸，動(dòng)起了“歪心思”，在出口應(yīng)征稅貨物時(shí)通過(guò)各種手段逃避納稅義務(wù)，造成國(guó)家稅收流失。

近期，湖北宜昌、河北邯鄲、福建福州、廣東佛山等地稅務(wù)部門(mén)集中曝光4起偷逃“兩高一資”貨物出口應(yīng)征稅案件，稅務(wù)部門(mén)對(duì)其依法依規(guī)予以查處，向社會(huì)傳遞出堅(jiān)決維護(hù)國(guó)家稅收安全的明確態(tài)度，也提醒相關(guān)經(jīng)營(yíng)主體要合規(guī)經(jīng)營(yíng)、依法納稅，共同促進(jìn)外貿(mào)高質(zhì)量發(fā)展。

對(duì)出口“兩高一資”貨物征稅有利于高質(zhì)量發(fā)展

對(duì)出口“兩高一資”貨物征稅，是踐行綠色發(fā)展理念、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的戰(zhàn)略之舉，更是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必然選擇。對(duì)此，國(guó)家層面也早已明確監(jiān)管要求，取消煤炭、稀土等產(chǎn)品出口退稅，將部分高耗能冶煉產(chǎn)品列入加工貿(mào)易禁止類目錄，同時(shí)強(qiáng)化環(huán)評(píng)審批與多部門(mén)聯(lián)合，嚴(yán)厲打擊借虛假貿(mào)易規(guī)避監(jiān)管的行為。

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文介紹，“兩高一資”貨物出口，本質(zhì)上是資源消耗與環(huán)境代價(jià)的外向轉(zhuǎn)移，長(zhǎng)期來(lái)看既加劇了國(guó)內(nèi)資源供需矛盾，也制約了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向綠色低碳升級(jí)。通過(guò)征稅手段，一方面能抬高這類貨物的出口成本，倒逼企業(yè)減少低附加值、高排放產(chǎn)品的供給，轉(zhuǎn)而投入技術(shù)研發(fā)、工藝升級(jí)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)向節(jié)能降耗、循環(huán)高效轉(zhuǎn)型；另一方面可引導(dǎo)市場(chǎng)資源向高新技術(shù)、綠色制造等優(yōu)質(zhì)賽道集聚，優(yōu)化出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)，推動(dòng)出口增長(zhǎng)從“量的擴(kuò)張”轉(zhuǎn)向“質(zhì)的提升”。

“征稅并非限制出口，而是以稅收杠桿校準(zhǔn)發(fā)展方向，契合‘雙碳’目標(biāo)下綠色發(fā)展要求?！笔┱膹?qiáng)調(diào)，這一政策能減少污染排放與資源浪費(fèi)，推動(dòng)我國(guó)外貿(mào)發(fā)展與生態(tài)保護(hù)、資源節(jié)約形成良性循環(huán)，為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展注入持久動(dòng)力。

逐步完善的監(jiān)管體系讓不法行為無(wú)處遁形

偷逃“兩高一資”貨物出口應(yīng)征稅，不僅會(huì)造成國(guó)家稅收流失、擾亂公正市場(chǎng)秩序，還會(huì)弱化政策對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的倒逼作用，縱容粗放發(fā)展模式延續(xù)，損害我國(guó)外貿(mào)環(huán)境與國(guó)際形象。

中山大學(xué)法學(xué)院教授楊小強(qiáng)指出，偷逃出口貨物應(yīng)征稅往往涉及多方主體，擾亂正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序：部分外貿(mào)企業(yè)背離合法經(jīng)營(yíng)底線，隱瞞出口“兩高一資”貨物情況，蓄意偷逃出口環(huán)節(jié)應(yīng)繳稅款；一些不法中介以免費(fèi)甚至反向支付好處費(fèi)代理出口為噱頭招攬業(yè)務(wù)，倒賣出口信息牟利；一些不法分子注冊(cè)“空殼企業(yè)”并“買單”，假以自己名義報(bào)關(guān)出口后一走了之，有的還憑借出口數(shù)據(jù)向地方政府騙取高額財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)；個(gè)別地方片面追逐出口業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)，縱容本地空殼企業(yè)購(gòu)買異地進(jìn)出口數(shù)據(jù)，做大進(jìn)出口業(yè)績(jī)，既帶來(lái)外貿(mào)數(shù)據(jù)“注水”，也助長(zhǎng)了不法分子故意逃避監(jiān)管、偷逃稅行為。

此次曝光的案件中，涉案企業(yè)花招頻出：有的明知出口貨物不屬于退（免）稅貨物，卻故意填報(bào)為免稅收入；有的在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法通知其按規(guī)定申報(bào)并補(bǔ)繳稅款后，仍拒不履行納稅申報(bào)義務(wù)；有的以他人名義出口不履行后續(xù)納稅申報(bào)義務(wù)，試圖借助空殼企業(yè)的“即用即棄”特性逃避監(jiān)管；更有甚者，通過(guò)層層委托代理模糊實(shí)際委托方信息，達(dá)到逃避繳納稅款的目的……但隨著監(jiān)管體系日趨完善，這些不法行為已無(wú)處遁形，最終都被稅務(wù)部門(mén)依法依規(guī)予以查處。

“經(jīng)營(yíng)主體的健康發(fā)展離不開(kāi)公平公正的法治環(huán)境。”楊小強(qiáng)強(qiáng)調(diào)，加強(qiáng)出口應(yīng)征稅貨物稅收監(jiān)管、曝光違法企業(yè)，既是維護(hù)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵舉措，更是引導(dǎo)相關(guān)經(jīng)營(yíng)主體向高質(zhì)量轉(zhuǎn)型的有效路徑。隨著新技術(shù)的運(yùn)用，稅務(wù)、公安、海關(guān)、外匯管理等部門(mén)信息共享互通，可以充分發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，凝聚協(xié)同監(jiān)管合力，為依法查處涉稅違法犯罪行為提供更強(qiáng)大支撐。

值得關(guān)注的是，稅務(wù)部門(mén)通報(bào)的案件中也有跨境電商企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)出口應(yīng)征稅貨物收入偷稅案件。對(duì)此，廈門(mén)大學(xué)管理學(xué)院教授李成特別強(qiáng)調(diào)，在監(jiān)管手段日趨完善的情況下，心存僥幸不依法申報(bào)收入的做法將難以為繼。比如，《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》實(shí)施后，平臺(tái)需按季度報(bào)送經(jīng)營(yíng)者身份、收入等信息，這意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠獲取到真實(shí)、完整、連續(xù)的賣家經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，建立起動(dòng)態(tài)的、可追溯的稅收監(jiān)管體系，徹底破解了過(guò)去主要依賴賣家自行申報(bào)導(dǎo)致的信息不對(duì)稱問(wèn)題，讓未申報(bào)收入、“買單出口”等違規(guī)行為無(wú)處遁形。

合規(guī)才是經(jīng)營(yíng)主體長(zhǎng)久穩(wěn)健發(fā)展的必由之路

在綠色轉(zhuǎn)型與高質(zhì)量發(fā)展成為時(shí)代主旋律的背景下，隨著我國(guó)對(duì)“兩高一資”貨物出口監(jiān)管體系持續(xù)完善、執(zhí)法力度不斷加大，對(duì)于相關(guān)經(jīng)營(yíng)主體而言，合規(guī)已絕非可選項(xiàng)，而是立足行業(yè)、行穩(wěn)致遠(yuǎn)的必由之路。

財(cái)政部?jī)?nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專家、廈門(mén)大學(xué)稅務(wù)顧問(wèn)林溪發(fā)指出，出口領(lǐng)域的合規(guī)治理需構(gòu)建“企業(yè)自律、中介守矩、政府監(jiān)管、多方協(xié)同”的共治體系。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)筑牢主體責(zé)任，主動(dòng)合規(guī)申報(bào)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)；中介機(jī)構(gòu)需堅(jiān)守行業(yè)底線，拒絕違規(guī)代理與信息泄露，強(qiáng)化自律約束；地方政府要扭轉(zhuǎn)政績(jī)偏差，加強(qiáng)出口數(shù)據(jù)核查與獎(jiǎng)補(bǔ)審核，聯(lián)動(dòng)稅務(wù)、海關(guān)、市場(chǎng)監(jiān)管等部門(mén)建立信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)違法線索精準(zhǔn)追溯；相關(guān)監(jiān)管部門(mén)應(yīng)強(qiáng)化協(xié)同聯(lián)動(dòng)，開(kāi)展聯(lián)合執(zhí)法，形成“發(fā)現(xiàn)—核查—處罰—整改”的閉環(huán)管理；行業(yè)協(xié)會(huì)可發(fā)揮橋梁作用，制定行業(yè)合規(guī)指引，開(kāi)展合規(guī)培訓(xùn)，引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)主體凝聚共治共識(shí)。

針對(duì)案件中部分企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法通知其按規(guī)定申報(bào)并補(bǔ)繳稅款后仍拒不履行納稅申報(bào)義務(wù)，被移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步處理的情況，福州大學(xué)法學(xué)院院長(zhǎng)、教授李智也指出，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法定性偷稅的，制發(fā)處理、處罰決定書(shū)，若當(dāng)事人在規(guī)定期限內(nèi)不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金，或不接受行政處罰，且又未在法定期限內(nèi)依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條的規(guī)定，其行為將涉嫌逃稅罪，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法將案件移送公安機(jī)關(guān)，追究當(dāng)事人相應(yīng)刑事責(zé)任。實(shí)踐反復(fù)證明，所謂“低成本逃稅”的僥幸心理，最終只會(huì)釀成“經(jīng)濟(jì)損失＋信譽(yù)破產(chǎn)”的雙重代價(jià)，得不償失。

合規(guī)經(jīng)營(yíng)是不可逾越的底線，更是企業(yè)基業(yè)長(zhǎng)青的密碼。中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師薛鋼建議，經(jīng)營(yíng)主體應(yīng)摒棄僥幸心理，既要掌握政策規(guī)定，熟悉申報(bào)要求，如實(shí)申報(bào)收入、繳納稅款，也應(yīng)健全內(nèi)部合規(guī)機(jī)制，尤其是對(duì)于代理出口企業(yè)，應(yīng)如實(shí)填報(bào)實(shí)際委托方信息，切實(shí)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

薛鋼認(rèn)為，良好的發(fā)展環(huán)境需要廣大經(jīng)營(yíng)主體共同維護(hù)。合規(guī)是底線，也是生命線。唯有敬畏法律、堅(jiān)守合規(guī)，主動(dòng)適應(yīng)管理要求，企業(yè)才能在公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。