稅務(wù)總局以稅務(wù)規(guī)范性文件形式發(fā)布了《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、《辦法》制發(fā)的背景是什么？

為貫徹落實(shí)黨的二十屆三中、四中全會(huì)精神和黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于健全社會(huì)信用體系的決策部署，深入推進(jìn)《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》落地施行，稅務(wù)總局在連續(xù)多年開展涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)上，以規(guī)范和支持涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)合規(guī)管理、維護(hù)法治公平為目標(biāo)，堅(jiān)持管理與服務(wù)并重，健全完善信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及管理規(guī)則，強(qiáng)化信用評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，推動(dòng)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員誠(chéng)實(shí)守信、依法履責(zé)，制定出臺(tái)了《辦法》。

二、涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理是什么？

《辦法》第二條明確，涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)情況進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，對(duì)涉稅服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行信用記錄，并根據(jù)信用評(píng)價(jià)結(jié)果采取激勵(lì)約束措施。

三、涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容是什么？

《辦法》第五條明確，涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)分為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用評(píng)價(jià)和涉稅服務(wù)人員信用評(píng)價(jià)。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用評(píng)價(jià)采用以下信息：實(shí)名制等行政管理規(guī)定遵守情況、納稅人評(píng)價(jià)、稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、服務(wù)質(zhì)量、業(yè)務(wù)信息質(zhì)量、行業(yè)自律、黨的建設(shè)情況、人員信用、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、委托人納稅繳費(fèi)信用，以及自身納稅繳費(fèi)信用、上一年度信用評(píng)價(jià)結(jié)果等。涉稅服務(wù)人員信用評(píng)價(jià)采用以下信息：基本信息、執(zhí)業(yè)記錄、不良記錄、納稅記錄等。

四、涉稅專業(yè)服務(wù)信用信息采集渠道是什么？

《辦法》第六條明確，涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫(kù)依托稅務(wù)信息系統(tǒng)，從以下渠道采集信息：

（一）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員報(bào)送的信息；

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管過程中產(chǎn)生的信息和涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管過程中產(chǎn)生的信息；

（三）其他行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會(huì)公開的信息。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)跨區(qū)域從事涉稅專業(yè)服務(wù)的相關(guān)信用信息，歸集到機(jī)構(gòu)所在地。

五、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用等級(jí)如何評(píng)定？

《辦法》第十條明確，省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)信用積分和信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)管轄的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)價(jià)，于每年4月30日前完成上一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用等級(jí)年度評(píng)價(jià)工作。

《辦法》第十一條明確，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用（英文名稱為Tax Service Credit，縮寫為TSC）按照從高到低順序分為五級(jí)，分別是TSC5級(jí)、TSC4級(jí)、TSC3級(jí)、TSC2級(jí)和TSC1級(jí)。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分滿分為500分，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)如下：

（一）TSC5級(jí)為信用積分400分以上的；

（二）TSC4級(jí)為信用積分300分以上不滿400分的；

（三）TSC3級(jí)為信用積分200分以上不滿300分的；

（四）TSC2級(jí)為信用積分100分以上不滿200分的；

（五）TSC1級(jí)為信用積分不滿100分的。

六、哪些情況會(huì)導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)無(wú)法評(píng)為TSC5級(jí)？

《辦法》第十二條明確，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)存在下列情況之一的，不得被評(píng)為TSC5級(jí)：

（一）上一個(gè)評(píng)價(jià)周期納稅繳費(fèi)信用為D級(jí)；

（二）報(bào)送涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息不滿3年；

（三）在上一個(gè)評(píng)價(jià)周期內(nèi)，連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月中止涉稅專業(yè)服務(wù)。

七、新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用等級(jí)是多少？

《辦法》第十三條明確，在上一個(gè)評(píng)價(jià)周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級(jí)不高于TSC3級(jí)。

八、哪些情況會(huì)導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用等級(jí)不高于TSC1級(jí)？

《辦法》第十四條明確，存在下列情況之一的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用等級(jí)不得高于TSC1級(jí)：

（一）當(dāng)前納稅繳費(fèi)信用為D級(jí)的；

（二）法定代表人、執(zhí)行事務(wù)合伙人等負(fù)責(zé)人被列為涉稅服務(wù)失信主體或者嚴(yán)重失信主體尚未解除的；

（三）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被列為涉稅服務(wù)失信主體或者嚴(yán)重失信主體期間，其法定代表人、執(zhí)行事務(wù)合伙人等負(fù)責(zé)人新設(shè)立機(jī)構(gòu)并擔(dān)任負(fù)責(zé)人的。

九、哪些情況會(huì)導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分直接扣至0分？

《辦法》附件1《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分指標(biāo)體系及積分規(guī)則》明確，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)存在下列情形之一的，信用積分直接扣至0分，信用等級(jí)直接判為TSC1級(jí)：

（一）違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳少繳稅款或者騙取稅收優(yōu)惠，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的；

（二）未按涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的；

（三）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣、不當(dāng)承諾、惡意低價(jià)、虛假涉稅宣傳及廣告等不正當(dāng)手段承攬業(yè)務(wù)，損害國(guó)家稅收利益、委托人或者他人利益的；

（四）公開歪曲解讀稅收政策，擾亂正常稅收秩序的；

（五）唆使、誘導(dǎo)、幫助他人實(shí)施涉稅違法違規(guī)活動(dòng)的；

（六）利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的；

（七）以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的；

（八）向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員及其配偶、子女及其配偶等親屬和其他特定關(guān)系人輸送不正當(dāng)利益或者指使、誘導(dǎo)委托人輸送不正當(dāng)利益的。

十、對(duì)TSC5級(jí)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取哪些激勵(lì)措施？

《辦法》第二十七條明確，對(duì)達(dá)到TSC5級(jí)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取下列激勵(lì)措施：

（一）開通納稅服務(wù)綠色通道；

（二）對(duì)其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高一級(jí)的納稅繳費(fèi)信用級(jí)別管理，納稅繳費(fèi)信用級(jí)別為D級(jí)的除外；

（三）依托稅務(wù)信息化系統(tǒng)為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開展批量納稅申報(bào)、信息報(bào)送、在線稅務(wù)咨詢及相關(guān)業(yè)務(wù)辦理提供便利化服務(wù)；

（四）在稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買涉稅專業(yè)服務(wù)時(shí)，同等條件下優(yōu)先考慮，涉及政府采購(gòu)的，按照政府采購(gòu)法律法規(guī)辦理。

十一、對(duì)被列為涉稅服務(wù)失信主體及嚴(yán)重失信主體的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取哪些約束措施？

《辦法》第三十一條明確，對(duì)被列為涉稅服務(wù)失信主體及嚴(yán)重失信主體的，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取以下措施：

（一）予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送；

（二）向其委托人、委托人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示；

（三）所代理的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由其與委托人共同到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)辦理；

（四）對(duì)納入納稅繳費(fèi)信用管理的涉稅服務(wù)嚴(yán)重失信主體，適用納稅繳費(fèi)信用D級(jí)管理措施；

（五）對(duì)列為涉稅服務(wù)嚴(yán)重失信主體的，將信息通報(bào)相關(guān)部門實(shí)施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。

十二、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅服務(wù)人員采取哪些激勵(lì)約束措施？

《辦法》第三十二條明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照涉稅專業(yè)服務(wù)信用記錄情況，對(duì)涉稅服務(wù)人員采取下列激勵(lì)或者約束措施：

（一）在推薦擔(dān)任黨代表、人大代表、政協(xié)委員以及相關(guān)社會(huì)職務(wù)時(shí)，將涉稅專業(yè)服務(wù)信用情況作為參考依據(jù)；

（二）對(duì)信用記錄好的，在稅收政策制定或者修訂、辦稅流程設(shè)計(jì)、信息化系統(tǒng)上線推廣過程中，優(yōu)先邀請(qǐng)擔(dān)任稅務(wù)體驗(yàn)師；

（三）受邀擔(dān)任稅務(wù)系統(tǒng)行風(fēng)監(jiān)督員、稅費(fèi)爭(zhēng)議調(diào)解員的，3年內(nèi)不得存在因涉稅專業(yè)服務(wù)行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰的記錄；

（四）從事代為辦理所得稅年度匯算清繳、土地增值稅清算、特定涉稅業(yè)務(wù)等復(fù)雜業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)人員，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求參加相關(guān)合規(guī)輔導(dǎo)培訓(xùn)或者參加輔導(dǎo)培訓(xùn)經(jīng)測(cè)試不合格的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將該情況告知委托人；

（五）對(duì)列為涉稅服務(wù)失信主體、嚴(yán)重失信主體的人員，除所代理的涉稅業(yè)務(wù)由其與委托人共同到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)辦理外，稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際情況采取其他嚴(yán)格管理措施。

十三、納稅人如何選擇涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員？

納稅人在委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以查驗(yàn)涉稅專業(yè)服務(wù)信用碼。納稅人在知曉受托人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息，或者已報(bào)送基本信息但被列為涉稅服務(wù)失信主體、嚴(yán)重失信主體，仍然委托的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將委托人列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。對(duì)涉稅服務(wù)人員因納稅爭(zhēng)議代理納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通時(shí)，經(jīng)查驗(yàn)發(fā)現(xiàn)未取得納稅人授權(quán)或者存在3年內(nèi)因涉稅專業(yè)服務(wù)行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰記錄的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其委托方納稅人到現(xiàn)場(chǎng)溝通。

十四、如果涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員對(duì)信用積分、信用等級(jí)、被列為涉稅服務(wù)失信主體或者嚴(yán)重失信主體有異議，該怎么辦？

《辦法》第二十一條明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供以下信用復(fù)核服務(wù)：

（一）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員，對(duì)信用積分、信用等級(jí)和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄有異議的，可以在信用記錄產(chǎn)生或者結(jié)果確定后12個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照包容審慎原則，自受理之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)核工作，作出復(fù)核結(jié)論，并提供查詢服務(wù)。

（二）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)擬將其列為涉稅服務(wù)失信主體或者嚴(yán)重失信主體有異議的，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出申辯理由，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照包容審慎原則，自受理之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)核工作，作出復(fù)核結(jié)論，并提供查詢服務(wù)。

十五、如果被列為涉稅服務(wù)失信主體或者嚴(yán)重失信主體，有沒有機(jī)會(huì)修復(fù)信用？

存在《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》第三十一條、第三十二條所列情形，按規(guī)定列為涉稅服務(wù)失信主體的，期限為1年，列為涉稅服務(wù)嚴(yán)重失信主體的，期限為2年，到期自動(dòng)解除。被列為涉稅服務(wù)失信主體，經(jīng)公示滿3個(gè)月，或者被列為涉稅服務(wù)嚴(yán)重失信主體，經(jīng)公示滿1年的，可以在“信用中國(guó)”網(wǎng)站提出信用修復(fù)申請(qǐng)。

十六、《辦法》從何時(shí)開始施行？

本辦法自發(fā)布之日起施行。本辦法施行前已納入涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，其2025年度信用積分規(guī)則按照原規(guī)定執(zhí)行，信用等級(jí)評(píng)價(jià)規(guī)則按照新規(guī)定執(zhí)行。